Noticias de actualidad

Trimestralmente envíamos a nuestros clientes un boletín con informaciòn de interésen las áreas Fiscal, contable, mercantil, laboral y jurídica. También elaboramos resúmenes de urgencia cuando se publica alguna disposición de especial relevancia, independientemente de informar específicamente a los clientes que puedan estar directamente afectados en algún caso concreto.

¿QUÉ NOVEDADES INTRODUCE LA REFORMA FISCAL DEL IRPF PARA LOS AUTÓNOMOS (EMPRESARIOS Y PROFESIONALES)?

Entre otras novedades, se reduce a 500.000€ el importe neto de la cifra de negocios que no debe superar el contribuyente para aplicar la modalidad simplificada del régimen de estimación directa en el cálculo del rendimiento neto de la actividad económica. Asimismo, se limita la cuantía que se determine para el conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación a un importe máximo de 2.000€ anuales. Además, se establecen nuevos requisitos para la aplicación del método de estimación objetiva (módulos) tanto cuantitativos, mediante una reducción de los límites objetivos, como cualitativos, reduciendo las actividades que se pueden acoger a éste.

Como ya le hemos venido informando, la Reforma fiscal del gobierno traerá muchas novedades y cambios en el IRPF, además de otros impuestos.

La entrada en vigor de los cambios se producirá, en general, en 2015, estando otros programados para 2016, si bien alguna de las modificaciones, según lo previsto en los Anteproyectos de Reforma Fiscal, tendrá efecto en este mismo año 2014. Por lo tanto en Renta y en Sociedades la reforma se realiza en dos fases: 2015 y 2016.

A continuación vamos a comentar algunas de las novedades o cambios relativos al IRPF que tienen incidencia para los empresarios y profesionales autónomos, a la hora de determinar sus rendimientos netos de las actividades económicas, no sin antes recordarles que las medidas contenidas en el Anteproyectos de Ley de reforma del IRPF que se expone a continuación, tienen carácter provisional y debe tenerse presente que pueden ser objeto de modificaciones antes de la definitiva publicación de las leyes en el BOE.

1. ‐ Régimen de estimación objetiva (módulos).-

En relación con el régimen de estimación objetiva, con efectos desde el 01‐01‐2016, se modifican los umbrales cuantitativos que determinan la aplicación del citado régimen y pasan a excluirse del régimen las actividades clasificadas en determinados epígrafes del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). En concreto, destacamos las siguientes novedades:

a) La reforma reduce el umbral de exclusión para aplicar el método de estimación objetiva tanto para los que realizan actividades agrícolas, ganaderas o forestales o cualesquiera otras. En el primer caso, el umbral de exclusión para las mismas se fija en 200.000 euros con la reforma (hasta ahora 300.000 euros). En el segundo, el volumen de los rendimientos íntegros no puede superar 150.000 euros (ahora 450.000 euros con carácter general).

Para calcular el volumen de rendimientos íntegros se tendrán en cuenta todas las operaciones con independencia de que exista o no obligación de emitir factura por ellas.

Además, se establece que el método de estimación objetiva no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional supere 75.000 euros anuales.

Asimismo, si el volumen de compras en bienes y servicios del ejercicio anterior sobrepasa el importe de 150.000 euros, tampoco será posible determinar el rendimiento neto a través de módulos.

b) Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016: La Orden Ministerial por la que se desarrollen para el año 2016 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA no incluirá en su ámbito de aplicación las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE (relacionadas con fabricación y construcción fundamentalmente) a las que exista obligación de retener sobre los ingresos que obtienen. Además, el resto de actividades cuyos ingresos se retienen, verán reducidas las magnitudes específicas de corte superadas las cuales tampoco pueden aplicar la estimación objetiva.

2.‐ Retenciones profesionales.-

El tipo de retención previsto para los rendimientos de actividades profesionales (19%, 20% en 2015) se reduce al 15% desde el 5 de julio de 2014 cuando el volumen de rendimientos íntegros de esas actividades del ejercicio anterior sea inferior a 15.000€ y represente más del 75% de la suma de rendimientos del trabajo y de actividades económicas.

3.‐ Otras modificaciones.-

‐ Se elimina la deducción por alquiler de vivienda habitual, si bien se mantiene transitoriamente para los contribuyentes que hayan celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de su vivienda habitual y siempre que el contribuyente hubiera tenido derecho a la deducción en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2015.

‐ Gastos por atenciones a clientes o proveedores: Se limita la deducibilidad de estos gastos al 1% del importe neto de la cifra de negocios del propio periodo impositivo.

‐ Operaciones vinculadas: Entre otras novedades, se modifican los supuestos en que existe vinculación (queda fijado en el 25% de participación. Antes era del 5%), se simplifica el actual régimen de documentación para aquellas entidades o grupos de entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 45 millones de euros, y con relación a los métodos de valoración no se incluye ya una jerarquía de métodos, admitiéndose, con carácter subsidiario, cualquier método y técnica de valoración que respete el principio de libre competencia.

‐ En el impuesto de sociedades, para las pymes, los cambios fundamentales son la reducción de tipos: para 2015 el general pasa del 30 al 28 y para las Pymes quedaría en el 25. A partir del 2016 el tipo general queda en el 25%.

‐ Se eliminan los llamados “coeficientes de abatimiento y actualización” en las transmisiones de inmuebles y otros elementos para el cálculo de la ganancia en el IRPF. Esto significa que la venta de inmuebles en particular va a sufrir un importante aumento de tributación a partir del año 2015, aunque parece que se ha introducido una enmienda a última hora que puede suavizar este tema.

RESUMEN Real Decreto-ley 3/2014, de 28 de febrero, de medidas urgentes para el fomento del empleo y la contratación indefinida.

(TARIFA “PLANA)

-         FECHA DE EFECTOS: Desde el 25 de Febrero de 2014.

-         COTIZACIONES EMPRESARIALES POR CONTINGENCIAS COMUNES (sin reducción le corresponde un 23,60% de la base reguladora):

  • Contrato indefinido a tiempo completo: 100 euros.
  • Contrato indefinido a tiempo parcial 75% jornada: 75 euros.
  • Contrato indefinido a tiempo parcial 50% jornada: 50 euros.

-         PERÍODO APLICACIÓN REDUCCIÓN: 24 meses desde la fecha de contratación que debe de formalizarse entre el 25 de febrero y el 31 de diciembre de 2014.

-         EMPRESAS MENOS DE 10 TRABAJADORES: Finalizados los 24 meses de reducción disfrutarán durante los 12 meses siguientes de una reducción del 50% de la aportación empresarial por contingencias comunes (se debe de tener menos de 10 trabajadores en el momento de la formalización del contrato).

-         REQUISITOS PARA APLICARSE LA REDUCCIÓN:

  • Hallarse al corriente de pagos con la Agencia Tributaria y con la Seguridad Social en el momento de la contratación y durante la aplicación de la reducción.
  • No haber extinguido contratos de trabajo cuya extinción haya sido declarada judicialmente como improcedente en los seis meses anteriores a la contratación. No haber realizado despidos colectivos igualmente en los seis meses anteriores. No se tendrán en cuenta las extinciones realizadas antes del 25 de febrero de 2014.
  • Celebrar contratos indefinidos que supongan un incremento tanto del nivel de empleo indefinido como del nivel de empleo total de la empresa (en base al promedio de trabajadores de los 30 días anteriores a la contratación).
  • Mantener durante 36 meses, desde la fecha de la contratación a la que se aplica la reducción, tanto el nivel de empleo indefinido como el nivel de empleo total alcanzado con dicha contratación. No se tendrán en cuenta las extinciones de contratos de trabajo por causas objetivas o por despidos disciplinarios que no hayan sido declarados improcedentes.
  • No haber sido excluido del acceso a los beneficios de los programas de empleo por comisión de infracciones graves o muy graves de la Ley de Infracciones y Sanciones del Orden Social (sólo por algunas infracciones).

-         NO SE APLICARÁ NINGUNA REDUCCIÓN EN:

  • Relaciones laborales de carácter especial.
  • Contrataciones de familiares del empresario hasta el segundo grado o de miembros del órgano de administración.
  • Contrataciones que por razón de la actividad deban de estar en alguno de los sistemas especiales dentro del Régimen General de la Seguridad Social.
  • Contratación de empleados que excepcionalmente pudieran tener lugar en los términos establecidos en el art. 20 y 21 y en la disposición adicional vigésima de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014. Referentes a contrataciones en la función pública y en sociedades mercantiles públicas.
  • Contratación de Trabajadores que hayan prestado servicio en la misma empresa mediante contrato indefinido o empresas del grupo en los seis meses anteriores. No aplicable para contratos extinguidos antes del 25 de febrero de 2014.
  • La aplicación de estas reducciones es incompatible con la de cualquier otro beneficio de la seguridad social por el mismo contrato.
    • La aplicación indebida de la reducción por incumplimiento de lo establecido en este Real Decreto, procederá el reintegro de las cantidades dejadas de ingresar con el recargo y el interés de mora correspondiente. Salvo que lo incumplido sea el mantenimiento del nivel de empleo, caso en el que no procederá exigir recargo e interés de mora, la devolución de las cantidades dejadas de ingresar en los casos de incumplimiento del requisito de mantenimiento del nivel de empleo se devolverán conforme a lo siguiente:
    • Incumplimiento en el primer año: reintegro del 100%.
    • Incumplimiento en el segundo año: reintegro del 50%.
    • Incumplimiento en el tercer año: reintegro del 33%. 

 

Modelo 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

El Real Decreto 1558/2012 establece la obligación de informar a Hacienda de los bienes y derechos en el extranjero, superiores en su conjunto a 50.000,00 euros. Se debe informar sobre:

• Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.

• Información sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados

U obtenidas en el extranjero.

• Información sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados

en el extranjero.

 

El primer año que se exigió esta obligación fue el pasado 2012 y la no presentación de dicho modelo así como la presentación fuera de plazo del mismo  pueden originar importantísimas sanciones y liquidaciones tributarias hasta el punto de poder suponer, en la práctica, la confiscación de los  bienes no declarados.

 

 También es obligatoria su presentación en ejercicios posteriores siempre que haya habido alguna variación al alza en alguno de los elementos a declarar que suponga más de 20.000,-euros

 

La declaración no implica pago alguno y es meramente informativa.

La presentación del Modelo 720,  se realizará entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar. 

INFORMACION SOBRE EL SEPA.-

 

SEPA (Single Euro Payments Area) es la iniciativa que permite que particulares, empresas y otros agentes económicos realicen sus pagos en euros, tanto nacionales como internacionales, en las mismas condiciones básicas y con los mismos derechos y obligaciones, con independencia del lugar en que se encuentren.

La zona SEPA está integrada por los 27 países miembros de la Unión Europea, así como por Islandia, Liechtenstein, Mónaco, Noruega y Suiza. El proyecto SEPA hace posible que los usuarios de transferencias bancarias, domiciliaciones y tarjetas de estos 32 países dispongan de un único conjunto de estándares y normas. En consecuencia, todos los pagos —nacionales o transfronterizos entre los países de la zona SEPA— se habrán equiparado en términos de sencillez, seguridad y eficacia.

 

Beneficios que aporta SEPA.-

Los principales beneficios derivados de la implantación de una Zona Única de Pagos en Euros son:

  • La posibilidad de utilizar una sola cuenta bancaria para operaciones en euros dentro de la zona SEPA.
  • Una mayor protección para los usuarios de servicios de pago.
  • El uso de estándares comunes, que permite mejoras de eficiencia en los procesos de ejecución de pagos y redundará en mayor competencia.
  • El potencial desarrollo de innovaciones en el ámbito delos instrumentos de pago, queservirá de plataforma de despeguede otros servicios de valor añadido, como la facturación electrónica y los pagos a través del teléfono móvil o de Internet.
  • La desaparición de barreras para la ejecución de pagos internacionales.

 

Desde febrero de 2014 solo se podrá usar el estándar europeo para realizar sus transferencias y domiciliaciones.

  • Su cuenta bancaria estará identificada por el IBAN, en lugar de por el CCC como hasta ahora.
  • Deberá comunicar dicho código IBAN a todas sus contrapartidas.
  • Deberá emplear el formato XML cuando intercambie ficheros con su entidad bancaria.
  • Con una única cuenta podrá usted gestionar todos los pagos y cobros que haga tanto dentro de España como con otros países del EEE.
  • Será posible que las cuentas de sus clientes o proveedores estén fuera de España.
  • Se introducen modificaciones en el contenido de la información que intercambia con su entidad bancaria.
  • Como emisor de recibos deberá obtener de cada cliente un mandato, es decir, una orden de domiciliación, y custodiarla.
  • Los mandatos de sus clientes fechados antes de febrero de 2014 seguirán estando vigentes.
  • Cada vez que emita recibos tendrá que adjuntar, a cada presentación, la información básica correspondiente al mandato.
  • Los deudores podrán exigir a su entidad un mayor control antes de que se produzca el cargo en la cuenta.
  • Las comisiones cobradas por pagos transfronterizos serán iguales a las de las operaciones nacionales equivalentes, independientemente de los importes.

Información obtenido de la web Banco de España.

Para mas información pinche en estos enlaces:

 

http://www.sepaesp.es/sepa/es/

http://www.bde.es/bde/es/secciones/informes/Folletos/SEPA/

 



 

REGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA.-

 

Con efectos desde el 1 de enero de 2014, el artículo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización introduce el Régimen especial del criterio de caja en el Capítulo X del Título IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (art. 163 decies y sig.)

Este nuevo Régimen especial de carácter optativo, permite a los sujetos pasivos retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes aunque se retardará, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúe el pago a sus proveedores (criterio de caja doble); todo ello con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las operaciones se hayan efectuado.

Las principales características del Régimen especial del criterio de caja son:

  • Requisitos subjetivos:

Podrán aplicar este régimen especial los sujetos pasivos del impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros, entendiendo que las operaciones se realizan cuando se hubiera producido el devengo del IVA si no les hubiera sido de aplicación el régimen especial.

Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto un mismo destinatario durante el año natural superen la cuantía determinada reglamentariamente.

  • Régimen optativo:

El régimen podrá aplicarse por los sujetos pasivos que cumplan los requisitos anteriores y opten por su aplicación en los términos que se establezcan reglamentariamente.

La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia. Esta renuncia tendrá una validez mínima de 3 años.

La renuncia o exclusión del régimen determinará el mantenimiento de las normas reguladas en el mismo respecto de las operaciones efectuadas durante su vigencia.

  • Requisitos objetivos:

El régimen especial se referirá a todas las operaciones del sujeto pasivo realizadas en el territorio de aplicación del impuesto

Se excluyen:

a)   Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades.

b)   Las entregas de bienes exentas a las que se refieren los artículos 21, 22, 23, 24 y 25 de esta Ley (exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes)

c)   Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

d)   Aquellas en las que el sujeto pasivo del impuesto sea el empresario o profesional para quien se realiza la operación conforme artículo 84.Uno.2º, 3º y 4º (supuestos de inversión del sujeto pasivo).

e)   Las importaciones y las operaciones asimiladas a importaciones.

f)    Aquellas a las que se refieren los artículos 9.1º y 12 (autoconsumos de bienes y servicios)

  • Contenido del régimen:

-El impuesto se devengará:

·     En el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

·     El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el cobro no se ha producido.

Deberá acreditarse el momento del cobro, total o parcial, del precio de la operación.

.     La repercusión deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura pero se entenderá producida en el momento del devengo de la operación.

.     Los sujetos pasivos acogidos al régimen podrán practicar sus deducciones en los términos establecidos en el Título VIII de la LIVA con la particularidad de que el derecho a la deducción nace:

·     En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos

·     El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido

Deberá acreditarse el momento del pago total o parcial del precio de la operación.

.    Las obligaciones formales específicas de este régimen se determinarán reglamentariamente.

  • Destinatarios de las operaciones afectadas por el régimen:

En el caso de los sujetos pasivos no acogidos al régimen pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por esas operaciones nace:

·     En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos

·     El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido

  • Modificación de bases imponibles del artículo 80.Cuatro LIVA

La modificación de la base imponible por créditos incobrables efectuada por sujetos pasivos que no se encuentren acogidos al régimen especial del criterio de caja, determinará el nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo deudor acogido a dicho régimen especial correspondientes a las operaciones modificadas y que estuvieran aún pendientes de deducción.

  • Efectos del auto de declaración de concurso

La declaración de concurso del sujeto pasivo acogido al régimen especial del criterio de caja o del sujeto pasivo destinatario de sus operaciones determinará, en la fecha del auto de declaración del concurso, el devengo de las cuotas repercutidas y la deducción de las cuotas soportadas respecto de las operaciones a las que haya sido de aplicación este régimen, que estuvieran aún pendientes de devengo o deducción.

 

Información obtenida de la Agencia Tributaria.

Para mas información: pinche en este enlace.

 

 

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/_Segmentos_/Empresas_y_profesionales/Empresarios_individuales_y_profesionales/IVA/Novedades_en_IVA/Ano_2013__Normas_publicadas/Preguntas_frecuentes_sobre_el_regimen_especial_del_criterio_de_caja/Preguntas_frecuentes_sobre_el_regimen_especial_del_criterio_de_caja.shtml

 

FIESTAS LOCALES DE COMUNIDAD DE MADRID 2014.-

 

BOCM NÚM. 294 BOLETÍN OFICIAL DE LA COMUNIDAD DE MADRID

(Miércoles 11 de diciembre de 2013)


AJALVIR 3 DE FEBRERO y 15 DE MAYO
ALAMEDA DEL VALLE 18 DE JULIO y 25 DE JULIO
ALCALÁ DE HENARES 6 DE AGOSTO y 9 DE OCTUBRE
ALCOBENDAS 24 DE ENERO y 15 DE MAYO
ALCORCÓN 21 DE ABRIL y 8 DE SEPTIEMBRE
ALDEA DEL FRESNO 17 DE ENERO y 30 DE JUNIO
ALGETE 12 y 15 DE SEPTIEMBRE
ALPEDRETE 22 y 23 MAYO
AMBITE 3 DE FEBRERO y 5 DE MAYO
ANCHUELO 29 y 30 DE ABRIL
ARANJUEZ 30 DE MAYO y 5 DE SEPTIEMBRE
ARGANDA DEL REY 12 y 15 DE SEPTIEMBRE
ARROYOMOLINOS 20 y 23 DE JUNIO
BATRES 10 DE FEBRERO y 1 DE SEPTIEMBRE
BECERRIL DE LA SIERRA 20 DE ENERO y 15 DE SEPTIEMBRE
BELMONTE DE TAJO 15 DE MAYO y 8 DE SEPTIEMBRE
BERZOSA DE LOZOYA 14 y 16 DE AGOSTO
BOADILLA DEL MONTE 26 DE MAYO y 6 DE OCTUBRE
BRAOJOS DE LA SIERRA 22 DE ENERO y 8 DE SEPTIEMBRE
BREA DE TAJO 6 Y 7 DE OCTUBRE
BRUNETE 20 DE ENERO Y 15 DE MAYO
BUITRAGO DE LOZOYA 14 DE AGOSTO y 15 DE SEPTIEMBRE
BUSTARVIEJO 15 DE MAYO y 15 DE SEPTIEMBRE
CABANILLAS DE LA SIERRA 20 DE JUNIO y 5 DE DICIEMBRE
CADALSO DE LOS VIDRIOS 21 DE ABRIL y 15 DE SEPTIEMBRE
CAMARMA DE ESTERUELAS 4 y 5 DE SEPTIEMBRE
CAMPO REAL 15 DE MAYO y 15 DE SEPTIEMBRE
CANENCIA DE LA SIERRA 21 DE ABRIL y 13 DE OCTUBRE
CARABAÑA 15 DE SEPTIEMBRE y 12 DE DICIEMBRE
CASARRUBUELOS 5 DE MAYO y 25 DE JULIO
CENICIENTOS 15 DE MAYO y 14 DE AGOSTO
CERCEDA 3 DE MAYO y 15 DE SEPTIEMBRE
CERCEDILLA 20 DE ENERO y 8 DE SEPTIEMBRE
CERVERA DE BUITRAGO 28 DE JULIO y 22 DE DICIEMBRE
CIEMPOZUELOS 15 Y 16 DE SEPTIEMBRE
COBEÑA 5 DE MAYO y 6 DE OCTUBRE
COLMENAR DEL ARROYO 22 DE ENERO y 12 DE SEPTIEMBRE
COLMENAR DE OREJA 30 DE ABRIL y 12 DE SEPTIEMBRE
COLMENAR VIEJO 1 Y 2 DE SEPTIEMBRE
COLMENAREJO 15 DE MAYO y 25 DE JULIO
COLLADO MEDIANO 23 y 24 DE ENERO
COLLADO VILLALBA 13 DE JUNIO y 25 DE JULIO
CORPA 15 DE MAYO y 15 DE SEPTIEMBRE
COSLADA 15 DE MAYO y 9 DE JUNIO
CUBAS DE LA SAGRA 3 DE FEBRERO y 15 DE SEPTIEMBRE
CHAPINERÍA 3 DE MARZO y 6 DE OCTUBRE
CHINCHÓN 25 DE JULIO y 14 DE AGOSTO
DAGANZO 13 DE JUNIO y 8 DE SEPTIEMBRE
EL ALAMO 15 DE MAYO y 2 DE SEPTIEMBRE
EL ATAZAR 5 DE MAYO y 24 DE NOVIEMBRE
EL BERRUECO 12 y 13 DE MAYO
EL BOALO 20 DE ENERO y 15 DE MAYO
EL ESCORIAL 11 DE JUNIO y 8 DE SEPTIEMBRE
EL ESPARTAL 21 DE MARZO y 10 DE OCTUBRE
EL MOLAR 29 y 30 DE MAYO
EL VELLÓN 3 y 6 DE OCTUBRE
ESTREMERA 13 y 14 DE OCTUBRE
FRESNEDILLAS DE LA OLIVA 20 DE ENERO y 24 DE AGOSTO
FRESNO DE TOROTE NO COMUNICADO POR EL AYUNTAMIENTO
FUENLABRADA 15 DE MAYO y 26 DE DICIEMBRE
FUENTE EL SAZ DE JARAMA 8 y 9 DE SEPTIEMBRE
FUENTIDUEÑA DE TAJO 15 y 16 DE SEPTIEMBRE
GALAPAGAR 15 DE MAYO y 15 DE SEPTIEMBRE
GARGANTA DE LOS MONTES 15 DE MAYO y 6 DE OCTUBRE
GARGANTILLA DEL LOZOYA Y
PINILLA DE BUITRAGO
21 DE MARZO y 14 DE JUNIO
GASCONES 4 DE AGOSTO y 6 DE OCTUBRE
GETAFE 29 DE MAYO y 9 DE JUNIO
GRIÑÓN 17 DE JUNIO y 18 DE AGOSTO
GUADALIX DE LA SIERRA 8 y 9 DE SEPTIEMBRE
GUADARRAMA 29 DE SEPTIEMBRE y 4 DE OCTUBRE
HORCAJO DE LA SIERRA 15 DE MAYO y 18 DE AGOSTO
HORCAJUELO DE LA SIERRA 13 DE JUNIO y 29 DE AGOSTO
HOYO DE MANZANARES 8 y 9 DE SEPTIEMBRE
HUMANES DE MADRID 8 DE AGOSTO y 22 DE SEPTIEMBRE
LA ACEBEDA 25 DE JULIO y 29 DE SEPTIEMBRE
LA CABRERA 13 DE JUNIO y 17 DE OCTUBRE
LA HIRUELA 1 y 2 DE AGOSTO
LA SERNA DEL MONTE 28 y 29 DE AGOSTO
LAS ROZAS DE MADRID 5 DE MAYO y 29 DE SEPTIEMBRE
LEGANÉS 16 DE AGOSTO y 11 DE OCTUBRE
LOECHES 11 Y 12 DE SEPTIEMBRE
LOS MOLINOS 20 DE ENERO y 15 DE SEPTIEMBRE
LOS SANTOS DE LA HUMOSA 15 DE MAYO y 8 DE SEPTIEMBRE
LOZOYA 6 DE AGOSTO y 7 DE OCTUBRE
LOZOYUELA-NAVAS-SIETEIGLESIAS 22 DE SEPTIEMBRE y 5 DE DICIEMBRE
MADARCOS 3 DE MARZO y 28 DE JULIO
MADRID 15 DE MAYO y 10 DE NOVIEMBRE
MAJADAHONDA 15 DE SEPTIEMBRE y 25 DE NOVIEMBRE
MANZANARES EL REAL 9 DE JUNIO y 15 DE SEPTIEMBRE
MATAELPINO 5 DE FEBRERO y 25 DE AGOSTO
MECO 11 Y 12 DE SEPTIEMBRE
MEJORADA DEL CAMPO 22 y 23 DE SEPTIEMBRE
MIRAFLORES DE LA SIERRA 3 DE FEBRERO y 15 DE MAYO
MONTEJO DE LA SIERRA 5 y 8 DE SEPTIEMBRE
MORALEJA DE ENMEDIO 8 y 9 DE SEPTIEMBRE
MORALZARZAL 25 y 29 DE SEPTIEMBRE
MORATA DE TAJUÑA 15 DE MAYO y 8 DE SEPTIEMBRE
MÓSTOLES 15 DE MAYO y 12 DE SEPTIEMBRE
NAVACERRADA 13 DE JUNIO y 8 DE SEPTIEMBRE
NAVALAFUENTE 3 DE FEBRERO y 25 DE AGOSTO
NAVALAGAMELLA 8 DE MAYO y 15 SEPTIEMBRE
NAVALCARNERO 15 DE MAYO y 8 DE SEPTIEMBRE
NAVARREDONDA Y SAN MAMES 18 DE AGOSTO y 29 SEPTIEMBRE
NAVAS DEL REY 8 Y 9 DE SEPTIEMBRE
NUEVO BAZTÁN 5 DE MAYO y 3 DE DICIEMBRE
OLMEDA DE LAS FUENTES 21 DE ABRIL y 25 DE AGOSTO
ORUSCO DE TAJUÑA 8 DE SEPTIEMBRE y 27 DE DICIEMBRE
PARACUELLOS DE JARAMA 9 y 10 DE JUNIO
PARLA 16 DE JUNIO y 15 DE SEPTIEMBRE
PATONES 3 DE FEBRERO y 24 DE JUNIO
PEDREZUELA 29 y 30 SEPTIEMBRE
PELAYOS DE LA PRESA 3 DE FEBRERO y 14 DE AGOSTO
PERALES DE TAJUÑA 3 DE FEBRERO y 15 DE MAYO
PEZUELA DE LAS TORRES 5 DE MAYO y 15 DE SEPTIEMBRE
PINILLA DEL VALLE 29 y 30 DE SEPTIEMBRE
PINTO 15 DE MAYO y 20 DE DICIEMBRE
PIÑUECAR - GANDULLAS NO COMUNICADO POR EL AYUNTAMIENTO
POZUELO DE ALARCÓN 16 DE JULIO y 8 DE SEPTIEMBRE
POZUELO DEL REY 19 y 22 DE SEPTIEMBRE
PRÁDENA DEL RINCÓN 16 y 21 DE JULIO
PUEBLA DE LA SIERRA 15 DE MAYO y 15 DE SEPTIEMBRE
PUENTES VIEJAS 9 DE JUNIO y 25 DE JULIO
QUIJORNA 16 DE MAYO y 13 DE OCTUBRE
RASCAFRIA 16 DE AGOSTO y 1 DE DICIEMBRE
REDUEÑA 15 DE SEPTIEMBRE y 15 DE DICIEMBRE
RIBATEJADA 30 DE MAYO y 29 DE AGOSTO
RIVAS-VACIAMADRID 15 y 16 DE MAYO
ROBLEDILLO DE LA JARA 11 DE AGOSTO y 6 DE OCTUBRE
ROBLEDO DE CHAVELA 21 y 25 DE AGOSTO
ROBREGORDO 16 y 18 DE AGOSTO
ROZAS DE PUERTO REAL 5 DE FEBRERO y 24 DE JUNIO
SAN AGUSTÍN DEL GUADALIX 19 y 22 DE SEPTIEMBRE
SAN FERNANDO DE HENARES 15 y 30 DE MAYO
SAN LORENZO DE EL ESCORIAL 11 DE AGOSTO y 15 DE SEPTIEMBRE
SAN MARTÍN DE LA VEGA 25 Y 28 DE ABRIL
SAN MARTIN DE VALDEIGLESIAS 8 DE SEPTIEMBRE y 11 DE NOVIEMBRE
SAN SEBASTIÁN DE LOS REYES 20 DE ENERO y 28 DE AGOSTO
SANTA MARIA DE LA ALAMEDA 15 DE MAYO y 8 DE SEPTIEMBRE
SANTORCAZ 15 DE MAYO y 15 DE SEPTIEMBRE
SERRANILLOS DEL VALLE 18 DE AGOSTO y 3 DE SEPTIEMBRE
SEVILLA LA NUEVA 15 DE MAYO y 12 DE SEPTIEMBRE
SOMOSIERRA 1 y 4 DE AGOSTO
SOTO DEL REAL 4 DE AGOSTO y 7 DE OCTUBRE
TALAMANCA DE JARAMA 3 DE FEBRERO y 28 DE ABRIL
TIELMES 15 DE MAYO y 6 DE AGOSTO
TITULCIA 1 y 2 DE SEPTIEMBRE
TORREJÓN DE ARDOZ 23 y 24 DE JUNIO
TORREJÓN DE LA CALZADA 20 DE ENERO y 8 DE SEPTIEMBRE
TORREJÓN DE VELASCO 15 DE MAYO y 11 DE OCTUBRE
TORRELAGUNA 8 y 9 DE SEPTIEMBRE
TORRELODONES 16 DE JULIO y 14 DE AGOSTO
TORREMOCHA DE JARAMA 15 y 16 DE MAYO
TORRES DE LA ALAMEDA 6 y 7 DE OCTUBRE
TRES CANTOS 21 DE MARZO y 24 DE JUNIO
VALDARACETE 5 DE MAYO y 15 DE SEPTIEMBRE
VALDEAVERO 20 DE ENERO Y 12 DE SEPTIEMBRE
VALDELAGUNA 25 DE ABRIL y 16 DE JULIO
VALDEMANCO 16 DE JULIO y 14 DE AGOSTO
VALDEMAQUEDA 5 DE MARZO y 18 DE AGOSTO
VALDEMORILLO 3 DE FEBRERO y 8 DE SEPTIEMBRE
VALDEMORO 5 DE MAYO y 8 DE SEPTIEMBRE
VALDEOLMOS-ALALPARDO 15 DE MAYO y 11 DE AGOSTO
(Valdeolomos) y 25 AGOSTO (Alalpardo)
VALDEPIELAGOS 15 y 16 DE MAYO
VALDETORRES DE JARAMA 5 DE MAYO y 12 DE SEPTIEMBRE
VALDILECHA 8 DE SEPTIEMBRE y 11 DE NOVIEMBRE
VALVERDE DE ALCALÁ .11 y 12 DE SEPTIEMBRE
VELILLA DE SAN ANTONIO 29 y 30 DE SEPTIEMBRE
VENTURADA 15 DE MAYO y 24 DE JUNIO
VILLACONEJOS 5 Y 15 DE MAYO
VILLA DEL PRADO 21 DE ABRIL y 8 DE SEPTIEMBRE
VILLALBILLA 25 y 26 DE SEPTIEMBRE
VILLAMANRIQUE DE TAJO 25 DE ABRIL y 12 DE SEPTIEMBRE
VILLAMANTA 31 DE ENERO y 23 DE MAYO
VILLAMANTILLA 29 DE SEPTIEMBRE y 31 DE DICIEMBRE
VILLANUEVA DE LA CAÑADA 15 DE MAYO y 25 DE JULIO
VILLANUEVA DE PERALES 15 DE MAYO y 5 DE DICIEMBRE
VILLANUEVA DEL PARDILLO 17 y 18 DE OCTUBRE
VILLAR DEL OLMO 15 DE MAYO y 22 DE SEPTIEMBRE
VILLAREJO DE SALVANÉS 1 DE SEPTIEMBRE y 7 DE OCTUBRE
VILLAVICIOSA DE ODÓN 20 DE ENERO y 22 DE SEPTIEMBRE
VILLAVIEJA DEL LOZOYA 25 DE AGOSTO y 5 DE DICIEMBRE
ZARZALEJO 30 DE JUNIO y 8 DE SEPTIEMBRE

CALENDARIO LABORAL 2014

Resolución de 8 de noviembre de 2013, de la Dirección General de Empleo, por la que se publica la relación de fiestas laborales para el año 2014.

BOE 278/2013, de 20 de noviembre de 2013 Ref Boletín: 13/12147

C.e. BOE 283, de 26 de noviembre de 2013

Vista la relación de fiestas laborales para el año 2014 remitidas por las diecisiete Comunidades Autónomas y las Ciudades de Ceuta y Melilla al Ministerio de Empleo y Seguridad Social.

Y teniendo en consideración los siguientes

Antecedentes de hecho

Primero.

De conformidad con lo establecido en el art. 45.5 del Real Decreto 2001/1983, de 28 de julio, según la redacción dada al mismo por el Real Decreto 1346/1989, de 2 de noviembre, las diecisiete Comunidades Autónomas y las Ciudades de Ceuta y Melilla han remitido al Ministerio de Empleo y Seguridad Social la relación de fiestas laborales para el año 2014.

Segundo.

Que la remisión de las fiestas laborales a que se ha hecho referencia tiene por objeto el de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado» conforme a lo dispuesto en el art. 45.4 del Real Decreto 2001/1983.
A los anteriores hechos son de aplicación los siguientes

Fundamentos de Derecho

Primero.

Cuando el art. 45 del Real Decreto 2001/1983, de 28 de julio, enumera las fiestas de ámbito nacional, de carácter retribuido y no recuperable, distingue entre las señaladas en los apartados a), b) y c) que tienen el carácter de nacional no sustituibles por las Comunidades Autónomas y aquellas, las reflejadas en el apartado d), respecto de las cuales las Comunidades Autónomas pueden optar entre celebrar en su territorio dichas fiestas o sustituirlas por otras que, por tradición, les sean propias.
Segundo.

Que entre las facultades reconocidas a favor de las Comunidades Autónomas en el art. 45.3 del Real Decreto 2001/1983, se encuentra también la posibilidad de sustituir el descanso del lunes de las fiestas nacionales que coinciden en domingo por la incorporación a la relación de fiestas de la Comunidad Autónoma de otras que les sean tradicionales, así como la opción entre la celebración de la fiesta de San José o la de Santiago Apóstol en su correspondiente territorio.
Asimismo, el apartado 2 del art. 37 del Estatuto de los Trabajadores, Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, faculta, en su último párrafo, a aquellas Comunidades Autónomas que no pudieran establecer una de sus fiestas tradicionales por no coincidir con domingo un suficiente número de fiestas nacionales a añadir, en el año que así ocurra, una fiesta más, con carácter de recuperable, al máximo de catorce.

Tercero.

Que la Dirección General de Empleo es competente para disponer la publicación en el «Boletín Oficial del Estado» de la relación de fiestas comunicadas, en consecuencia con lo previsto en el ya mencionado art. 45.4 del Real Decreto 2001/1983, y en el Real Decreto 343/2012, de 10 de febrero, a fin de dar cumplimiento a la finalidad de facilitar el general conocimiento en todo el territorio nacional del conjunto de las fiestas laborales, de tal forma que junto con la publicación de las fiestas de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades de Ceuta y Melilla se transcriban también las fiestas laborales de ámbito nacional de carácter permanente que figuran en el mencionado precepto.

Vistos los preceptos legales citados y demás de general aplicación,

Esta Dirección General de Empleo dispone la publicación en el «Boletín Oficial del Estado» de la relación de fiestas de ámbito nacional, de Comunidad Autónoma y de las Ciudades de Ceuta y Melilla que figuran como anexo a esta Resolución.
ANEXO.   Año 2014

 

CÓDIGOS DE LAS FIESTAS:

- Fiesta Nacional no sustituible. (*)

- Fiesta Nacional respecto de la que no se ha ejercido la facultad de sustitución. (**)

- Fiesta de Comunidad Autónoma. (***)

En la Comunidad Autónoma de Canarias, el Decreto 74/2013, de 18 de julio, por el que se determina el Calendario de Fiestas Laborales de la Comunidad Autónoma de Canarias para el año 2014 (B.O.C. de 29-7-2013) dispone que: En las Islas de El Hierro, Fuerteventura, Gran Canaria, La Gomera, Lanzarote, La Palma y Tenerife, las fiestas laborales serán, además, las siguientes: En El Hierro: el 24 de septiembre, Nuestra Señora de los Reyes; en Fuerteventura: 19 de septiembre, Nuestra Señora de la Peña; en Gran Canaria: el 8 de septiembre, Nuestra Señora del Pino; en La Gomera: el 6 de octubre, Nuestra Señora de Guadalupe; en Lanzarote: el 15 de septiembre, Virgen de los Dolores, Ntra. Señora de los Volcanes; en La Palma: el 5 de agosto, Nuestra Señora de las Nieves; en Tenerife: el 3 de febrero, lunes posterior a la festividad de la Virgen de la Candelaria.

En la Comunidad Autónoma de Cataluña, la Orden EMO/202/2013, de 22 de agosto, por la que se establece el Calendario Oficial de Fiestas Laborales para el año 2014 (D.O.G.C. de 30-8-2013) dispone que: "De las trece fiestas mencionadas……habrá una, a elegir entre el 6 de enero (Reyes), el 21 de abril (lunes de Pascua Florida), el 24 de junio (San Juan) y el 26 de diciembre (San Esteban), que tendrá el carácter de recuperable. Las otras doce serán de carácter retribuido y no recuperable".

LEY DE APOYO AL EMPRENDEDOR. ASPECTOS FISCALES Y LABORALES

El pasado 28 de septiembre ha sido publicada en el BOE la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores.

Aspectos Fiscales

A nivel tributario, las principales novedades introducidas por ella pueden sintetizarse del siguiente modo:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Con efectos desde el 29-9-2013:

Exención de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación (LIRPF art.33.4.d y disp.adic.34ª)

Se suprime la exención de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación.

Sin embargo, los contribuyentes que obtengan ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones adquiridas con anterioridad al 29-9-2013, podrán aplicar la exención prevista en la LIRPF disp.adic.34ª en su redacción en vigor a 31-12-2012, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos en la misma.

Exención por reinversión en el supuesto de transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación (LIRPF art.38)

Se establece una nueva exención por reinversión en el supuesto de transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, por las que se hubiera practicado la deducción prevista en la LIRPF art.68.1, siempre que el importe total obtenido por la transmisión de las mismas se reinvierta en la adquisición de acciones o participaciones de las citadas entidades.

Si el importe reinvertido es inferior al total percibido en la transmisión, únicamente se excluye de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

No resultará de aplicación la exención:

  • - Cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a la transmisión de las acciones o participaciones. En este caso, la exención no procederá respecto de los valores que como consecuencia de dicha adquisición permanezcan en el patrimonio del contribuyente.
  • - Cuando las acciones o participaciones se transmitan a su cónyuge, a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstancias establecidas en el CCom art.42.

Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación. (LIRPF art.68.1)

Se establece una nueva deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

  • - Los contribuyentes podrán deducirse el 20% de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación cuando se cumplan los requisitos establecidos al efecto.
  • - La base máxima de deducción será de 50.000 euros anuales y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas. No formará parte de la base de deducción el importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de la cuenta ahorro-empresa, en la medida en que dicho saldo hubiera sido objeto de deducción, ni las cantidades satisfechas por la suscripción de acciones o participaciones cuando respecto de tales cantidades el contribuyente practique una deducción establecida por la Comunidad Autónoma. Cuando el contribuyente transmita acciones o participaciones y opte por la aplicación de la exención prevista en la LIRPF art.38.2, únicamente formará parte de la base de la deducción correspondiente a las nuevas acciones o participaciones suscritas la parte de la reinversión que exceda del importe total obtenido en la transmisión de aquellas.
  • - La entidad cuyas acciones o participaciones se adquieran debe cumplir los siguientes requisitos:
    • * Revestir la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral y no estar admitida a negociación en ningún mercado organizado (este requisito debe cumplirse durante todos los años de tenencia de la acción o participación).
    • * Ejercer una actividad económica que cuente con los medios personales y materiales para el desarrollo de la misma. En particular, no podrá tener por actividad la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en ninguno de los períodos impositivos de la entidad concluidos con anterioridad a la transmisión de la participación.
    • * El importe de la cifra de los fondos propios de la entidad no podrá ser superior a 400.000 euros en el inicio del período impositivo de la misma en que el contribuyente adquiera las acciones o participaciones.
    • * Para la práctica de la deducción será necesario obtener una certificación expedida por la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido indicando el cumplimiento de los requisitos establecidos, en el período impositivo en el que se produjo la adquisición de las mismas

Con efectos desde el 1-1-2013:

Deducciones en actividades económicas (LIRPF art.68.2)

Se regulan las especialidades para la aplicación en el IRPF de la nueva deducción por inversión de beneficios establecida en la LIS art.37 (siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos para las empresas de reducida dimensión, por lo que la cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior ha de ser inferior a 10 millones de euros):

- Darán derecho a la deducción los rendimientos netos de actividades económicas del período impositivo que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente.

- Se deberá invertir una cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del período impositivo que corresponda a los rendimientos netos de actividades económicas sin que en ningún caso la misma cuantía pueda entenderse invertida en más de un activo. La base de la deducción será esta cuantía.

- El porcentaje de deducción será del 10%; será del 5% cuando el contribuyente hubiera practicado la reducción del 20% prevista en la LIRPF art.32.3 o la reducción por mantenimiento o creación de empleo, o se trate de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla respecto de las que se hubiera aplicado la deducción prevista en la LIRPF art.68.4.

- El importe de la deducción no podrá exceder de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica del período impositivo en el que se obtuvieron los rendimientos netos de actividades económicas.

- No resulta aplicable lo dispuesto en la LIS art.37.5 y 8.

- La deducción se aplicará a los contribuyentes que determinen el rendimiento en estimación directa en cualquiera de sus modalidades, pero cuando se trate de contribuyentes que determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva se podrá aplicar cuando se establezca reglamentariamente.

Esta deducción resultará de aplicación respecto de los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos a partir de 1-1-2013.

Impuesto sobre Sociedades

Deducción por Inversión de Beneficios (LIS art.37)

Para los beneficios que se generen en períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2013, se crea la deducción por inversión de beneficios, para los sujetos pasivos que cumplan los requisitos exigidos para la aplicación del régimen de entidades de reducida dimensión y tributen de acuerdo con la escala de gravamen prevista para ellas. La deducción se aplicará sobre la cuota íntegra correspondiente al período impositivo en que se efectúe la inversión, y consiste en el 10% de los beneficios del ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.

La deducción será del 5% en el caso de entidades que tributen de acuerdo con la escala de gravamen prevista en la LIS disp.adic.12ª (tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo):

  • - La inversión debe realizarse en el plazo comprendido entre el inicio del período impositivo en que se obtienen los beneficios objeto de inversión y los dos años posteriores o, excepcionalmente, de acuerdo con un plan especial de inversión aprobado por la Administración Tributaria a propuesta del sujeto pasivo.
  • - Los elementos patrimoniales objeto de inversión deben permanecer en funcionamiento en el patrimonio de la entidad, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años, o durante su vida útil de resultar inferior.
  • - La base de la deducción resultará de aplicar al importe de los beneficios del ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, objeto de inversión un coeficiente determinado por:
    • * En el numerador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, minorados por aquellas rentas o ingresos que sean objeto de exención, reducción, bonificación, deducción de la LIS art.15.9 de esta Ley o deducción por doble imposición, exclusivamente en la parte exenta, reducida, bonificada o deducida en la base imponible, o bien que haya generado derecho a deducción en la cuota íntegra.
    • * En el denominador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. El coeficiente que resulte se tomará con dos decimales redondeado por defecto.
  • - Las entidades que apliquen esta deducción deberán dotar una reserva por inversiones, con cargo a los beneficios del ejercicio cuyo importe es objeto de inversión, por un importe igual a la base de deducción, que será indisponible en tanto que los elementos patrimoniales en los que se realice la inversión deban permanecer en la entidad.
  • - Esta deducción es incompatible con la aplicación de la libertad de amortización, con la deducción por inversiones regulada en la L 20/1991 art. 94 y con la Reserva para inversiones en Canarias.

Normas comunes a las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades (LIS art.44)

Se establece que, en el caso de entidades a las que resulte de aplicación el tipo general de gravamen, el tipo del 35%, o la escala de gravamen prevista en la LIS art.114, las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, que se generen en períodos impositivos iniciados a partir de 1-1-2013, podrán, opcionalmente, quedar excluidas del límite establecido en la LIS art.44.1. último párrafo, y aplicarse con un descuento del 20% de su importe.

En el caso de insuficiencia de cuota, se podrá solicitar su abono a la Administración Tributaria a través de la declaración del Impuesto sobre Sociedades.

El importe de la deducción aplicada o abonada, en el caso de actividades de innovación tecnológica no podrá superar conjuntamente el importe de 1 millón de euros anual.

Asimismo, el importe de la deducción aplicada o abonada por las actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, no podrá superar conjuntamente y por todos los conceptos, el importe de 3 millones de euros anuales.

Para la aplicación de lo dispuesto en este apartado, se deben cumplir los siguientes requisitos:

  • - Que transcurra, al menos, un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción, sin que la misma haya sido objeto de aplicación.
  • - Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica o a inversiones en elementos del inmovilizado material o activo intangible exclusivamente afectos a dichas actividades, excluidos los inmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalización del período impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o abono.
  • - Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica no se vea reducida desde el final del período impositivo en que se generó la deducción hasta la finalización del plazo mencionado anteriormente.
  • - Que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividad como investigación y desarrollo o innovación tecnológica o un acuerdo previo de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a dichas actividades.

Finalmente, se dispone que una misma inversión no podrá dar lugar a la aplicación de más de una deducción en la misma entidad salvo disposición expresa, ni podrá dar lugar a la aplicación de una deducción en más de una entidad.

Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (LIS art.23)

Con efectos para las cesiones de activos intangibles que se realicen a partir del 29-9-2013:

  • - Las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, se integrarán en la base imponible en un 40% de su importe, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

LIS art.44

Cesiones de activos intangibles

  • * Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión, al menos, en un 25% de su coste.
  • * Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo de una actividad económica y que los resultados de esa utilización no se materialicen en la entrega de bienes o prestación de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad esté vinculada con el cesionario.
  • * Que el cesionario no resida en un país o territorio de nula tributación o considerado como paraíso fiscal, salvo que esté situado en un Estado Miembro de la Unión Europea y el sujeto pasivo acredite que la operativa responde a motivos económicos válidos.
  • * Cuando un mismo contrato de cesión incluya prestaciones accesorias de servicios, deberá diferenciarse en dicho contrato la contraprestación correspondiente a los mismos.
  • * Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesión.
  • - En el caso de cesión de activos intangibles, a los efectos de lo dispuesto anteriormente, se entenderá por rentas la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de los activos, y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicación de la LIS arts. 11.4 o 12.7, por deterioros, y por aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido. No obstante, en el caso de activos intangibles no reconocidos en el balance de la entidad, se entenderá por rentas el 80% de los ingresos procedentes de la cesión de aquellos.
  • - Se mantiene la exclusión del derecho a la reducción de las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación, de marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, de derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, de programas informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni de cualquier otro derecho o activo distinto de los señalados en el primer guión. Se añade como operación excluida la transmisión de estos activos intangibles.
  • - A efectos de aplicar esta reducción, con carácter previo a la realización de las operaciones, el sujeto pasivo podrá solicitar a la Administración Tributaria la adopción de un acuerdo previo de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de los activos y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta de valoración, que se fundamentará en el valor de mercado.
  • - Asimismo, con carácter previo a la realización de las operaciones, el sujeto pasivo podrá solicitar a la Administración Tributaria un acuerdo previo de calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorías a que se refiere el primer guión y de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de aquellos y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta de valoración, que se fundamentará en el valor de mercado. La resolución de este acuerdo requerirá informe vinculante emitido por la DGT, en relación con la calificación de los activos. En caso de estimarlo procedente, la DGT podrá solicitar opinión no vinculante al respecto, al Ministerio de Economía y Competitividad. Régimen transitorio de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles (LIS disp. trans. 40ª) Se establece que las cesiones del derecho de uso o de explotación de activos intangibles que se hayan realizado con anterioridad al 29-9-2013, se regularán por lo establecido en la LIS art. 23, según redacción dada al mismo por la L 16/2007 disp.adic.8ª.Ocho.

Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad (LIS art.41)

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2013, se modifica esta deducción, para establecer diferentes importes según el grado de discapacidad del contratado y eliminar la anterior referencia a "minusvalía", así como la obligatoriedad de que el contrato sea "por tiempo indefinido".

  • - Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 9.000 euros por cada persona/ año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33% e inferior al 65%, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.
  • - Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 12.000 euros por cada persona/ año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 65%, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior. Al igual que preveía la regulación anterior, los trabajadores contratados que dieran derecho a la deducción prevista en este artículo no se computarán a efectos de la libertad de amortización con creación de empleo regulada en la LIS art.109.

Cooperativas (LIS disp.adic.19ª)

Se elimina a las cooperativas que se constituyan a partir del 1-1-2013 entre las beneficiarias de la aplicación de la escala que recoge dicha disposición adicional.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Régimen especial del criterio de caja en el IVA (LIVA art.163 decies y ss)

Con efectos desde el 1-1-2014, se introduce el régimen especial del criterio de caja en el Capítulo X del Título IX de la LIVA (art. 163 decies y ss.)

Este nuevo régimen especial de carácter optativo y que se conoce como criterio de caja doble, permite a los sujetos pasivos retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido en la mayoría de sus operaciones comerciales hasta el momento del cobro, total o parcial, a sus clientes (se retardará, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúe el pago a sus proveedores), con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las operaciones se hayan efectuado.

Las principales características de este nuevo régimen especial son:

- Requisitos subjetivos: Podrán aplicarlo los sujetos pasivos del Impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros (las operaciones se entenderán realizadas cuando se produzca, o en su caso, se hubiera producido el devengo del IVA, si a las mismas no les hubiera sido de aplicación este régimen especial). Quedan excluidos los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto un mismo destinatario durante el año natural superen la cuantía determinada reglamentariamente.

- Régimen optativo:

* Este régimen especial podrá aplicarse por los sujetos pasivos que cumplan los requisitos mencionados anteriormente y opten por su aplicación en los términos que se establezcan reglamentariamente.

* La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia, renuncia que tendrá una validez mínima de 3 años.

* La renuncia o exclusión del régimen determinará el mantenimiento de las normas reguladas en el mismo respecto de las operaciones efectuadas durante su vigencia.

- Requisitos objetivos:

El régimen especial se referirá a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto.

Quedan excluidas del régimen especial del criterio de caja las siguientes operaciones:

* Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades.

* Las entregas de bienes exentas a las que se refiere la LIVA arts.21, 22, 23, 24 y 25 (exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes).

* Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

* Aquellas en las que el sujeto pasivo del Impuesto sea el empresario o profesional para quien se realiza la operación de conformidad con la LIVA art.84.Uno.2º, 3º y 4º inversión del sujeto pasivo.

* Las importaciones y las operaciones asimiladas a importaciones.

* Aquellas a las que se refiere la LIVA arts. 9.1º y 12 (autoconsumos de bienes y servicios).

- Contenido del régimen:

* El Impuesto se devengará:

• En el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

• Si el cobro no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Deberá acreditarse el momento del cobro, total o parcial, del precio de la operación.

  • * La repercusión deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura pero se entenderá producida en el momento del devengo de la operación.
  • * Los sujetos pasivos a los que sea de aplicación este régimen podrán practicar sus deducciones en los términos establecidos en la LIVA Título VIII, con las siguientes particularidades:

• El derecho a la deducción de las cuotas soportadas nace en el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos, o si este no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.

Lo anterior será de aplicación con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible.

A estos efectos, deberá acreditarse el momento del pago, total o parcial, del precio de la operación.

• El derecho a la deducción solo podrá ejercitarse en la declaración-liquidación relativa al periodo de liquidación en que haya nacido el derecho a la deducción de las cuotas soportadas o en las de los sucesivos, siempre que no hubieran transcurrido cuatro años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho.

• El derecho a la deducción de las cuotas soportadas caduca cuando el titular no lo hubiera ejercitado en el plazo anterior.

- Operaciones afectadas por el régimen especial:

  • * Destinatarios de las operaciones incluidas en el régimen: el nacimiento del derecho a la deducción de los sujetos pasivos no acogidos al régimen especial, pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, en relación con las cuotas soportadas por esas operaciones, se producirá en el momento del pago total o parcial del precio de las mismas, por los importes efectivamente satisfechos, o, si este no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.
  • * Modificación de bases imponibles de la LIVA art.80.Cuatro: la modificación de la base imponible por créditos incobrables efectuada por sujetos pasivos que no se encuentren acogidos al régimen especial del criterio de caja, determinará el nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo deudor, acogido a dicho régimen especial, correspondientes a las operaciones modificadas y que estuvieran aún pendientes de deducción en la fecha en que se realice la referida modificación de la base imponible.
  • * Efectos del auto de declaración de concurso: La declaración de concurso del sujeto pasivo acogido al régimen especial del criterio de caja o del sujeto pasivo destinatario de sus operaciones determinará, en la fecha del auto de declaración de concurso:
  • • El devengo de las cuotas repercutidas que estuvieran aún pendientes de devengo en dicha fecha.
  • • El nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo respecto de las operaciones que haya sido destinatario y a las que haya sido de aplicación este régimen especial que estuvieran pendientes de pago y en las que no haya transcurrido el plazo previsto en la LIVA art.163.terdecies.Tres.a), en dicha fecha.
  • • El nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo concursado acogido a este régimen especial, respecto de las operaciones que haya sido destinatario no acogidas a dicho régimen que estuvieran aún pendientes de pago y en las que no haya transcurrido el plazo previsto en la LIVA art.163.terdecies.Tres.a), en dicha fecha.

Impuesto General Indirecto Canario

Con efectos desde el 1-1-2014, se introduce el Régimen especial del criterio de caja en el Capítulo IX del Título III de la L 20/1991 (art.58 nonies y ss).

Aspectos Laborales

Entre otros, destacamos los siguientes:

I. Cotización de los trabajadores autónomos (art 28, 29 y 30 Ley 14/2013)

- Trabajadores que se den de alta por vez primera en ese Régimen Especial y comiencen una situación de pluriactividad (a partir del 29/09/2013). Podrán elegir la base de cotización con los siguientes límites:

  • · Entre el 50% de la base mínima y la base máxima, los 18 primeros meses.
  • · Entre el 75% de la base mínima y la base máxima, los siguientes 18 meses.

Si la actividad laboral por cuenta ajena fuera a tiempo parcial de, al menos, el 50% de la correspondiente a la de un trabajador con jornada a tiempo completo comparable, la base mínima de cotización se reducirá al 75% los 18 primeros meses y al 85% los siguientes 18 meses.

- Se establecen reducciones en la cuota por contingencias comunes de los trabajadores por cuenta propia con 30 o más años de edad que causen alta inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los 5 años inmediatamente anteriores y que no emplean trabajadores por cuenta ajena (DAD 35.ª bis LGSS).

La cuota a reducir será el resultado de aplicar el tipo mínimo de cotización vigente, incluida IT, a la base mínima de cotización por un período máximo de 18 meses, conforme a la siguiente escala:

  • · Reducción del 80% de la cuota durante los primeros 6 meses.
  • · Reducción del 50% de la cuota durante los 6 meses siguientes.
  • · Reducción del 30% de la cuota durante los 6 meses siguientes.

- Reducciones y bonificaciones de las cuotas a la Seguridad Social por contingencias comunes para personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33% que causen alta inicial en el RETA: (DAD. 11 L 45/2002).

En general:

  • · Reducción del 80% de la cuota durante los 6 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta (no se aplica a trabajadores que empleen a trabajadores por cuenta ajena).
  • · Bonificación del 50% de la cuota durante los 54 meses siguientes. Trabajadores con un grado de discapacidad igual o superior al 33% y con menos de 35 años de edad y que no empleen a trabajadores por cuenta ajena:
  • · Reducción del 80% de la cuota durante los 12 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta.
  • · Bonificación del 50% de la cuota durante los 4 años siguientes.

II. Prevención de riesgos laborales (art. 39 L 14/2013)

Se amplía la posibilidad de que el empresario asuma personalmente las funciones de protección y prevención de los riesgos profesionales a las empresas con un único centro de trabajo y hasta 25 trabajadores (antes limitado a las empresas de hasta 10 trabajadores).

III. Inspección de Trabajo y Seguridad Social (art. 40 L 14/2013)

La obligación de las empresas de mantener un libro de visitas de la ITSS en cada centro de trabajo se sustituye por la puesta a disposición de aquellas, por parte de la Autoridad Central de dicha Inspección, de un Libro de Visitas electrónico por cada centro de trabajo, en el que los inspectores o subinspectores extenderán diligencia sobre su actuación en cada visita.

IV. Modificaciones en materia de extranjería (arts. 61 y ss. L 14/2013)

Se introducen medidas destinadas a facilitar la entrada a extranjeros no comunitarios (inversores, emprendedores, profesionales altamente cualificados, investigadores extranjeros y trabajadores trasladados dentro de la misma empresa o grupo de empresas), por motivos económicos.

En particular:

  • - Se recoge un nuevo visado de estancia o residencia para inversores, que podrá solicitarlo todo extranjero no residente que pretenda entrar en España con el objeto de realizar inversiones significativas de capital.
  • - Se crea el visado de emprendedores consistente en una autorización especial de residencia y permanencia durante un año para que las personas extranjeras lleven a cabo los trámites previos para poder desarrollar una actividad emprendedora.
  • - Asimismo se prevé la posibilidad de que las empresas que requieran la incorporación en territorio español de profesionales extranjeros para el desarrollo de una relación laboral o profesional soliciten autorización de residencia para profesionales altamente cualificados, que tendrá validez en todo el territorio nacional.

V. Campo de aplicación de la Seguridad Social (D.A. 16ª L 14/2013)

El Gobierno procederá a estudiar, en el plazo de 4 meses, la naturaleza de la relación jurídica y, en su caso, encuadramiento en el campo de aplicación de la Seguridad Social de la actividad desarrollada en los clubs y entidades deportivas sin ánimo de lucro que pueda considerarse marginal y no constitutivo de medio fundamental de vida.

RESUMEN DE NOVEDADES FISCALES INTRODUCIDAS POR LAS MEDIDAS DE APOYO AL EMPRENDEDOR

 

El pasado 26 de julio entraba en vigor la Ley 11/2013 de medidas de apoyo al emprendedor y estímulo al crecimiento y la creación de empleo. La Ley introdujo numerosos incentivos, tanto en el ámbito fiscal como en el laboral, dirigidos a fomentar la creación de empresas. Esos incentivos se traducen en reducciones en los costes de Seguridad Social y reducción de la carga impositiva que soportan las PYMES en los primeros años de ejercicio de su actividad.

La publicación de la Ley supone una puesta en marcha de las medidas que se habían venido anunciando a lo largo del año. Resumimos, a modo de guía, las más significativas.

Impuesto sobre Sociedades

Se establece un tipo de gravamen reducido para las entidades de nueva creación, constituidas desde el 1 de enero de 2013. En el primer período impositivo en que su base imponible resulte positiva y en el siguiente, tributarán al 15% para los primeros 300.000 euros de base, y del 20% para el exceso sobre dicho importe. Esta escala también es aplicable a las cooperativas de nueva creación, tanto respecto de los resultados cooperativos como extracooperativos.

Si el periodo impositivo fuera inferior al año, la parte de base imponible que tributará al 15% se calculará en proporción al número de días. Este incentivo no es de aplicación en el cálculo de los pagos fraccionados.

No se aplicará este tipo reducido a las entidades de nueva creación cuando realicen una actividad económica que ya hubieran ejercido previamente otras personas o entidades vinculadas. Tampoco se aplicará cuando la actividad económica hubiera sido ejercida, durante el año anterior a la constitución de la entidad, por una persona física que ostente una participación, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad de nueva creación superior al 50%.

Impuesto sobre la Renta

En el Impuesto sobre la Renta se establece una nueva reducción del 20% sobre el rendimiento neto obtenido por los contribuyentes que hubieran iniciado en el ejercicio 2013 una actividad económica. La reducción será aplicable en el primer período impositivo en que el rendimiento neto resulte positivo y en el período impositivo siguiente a éste. La cuantía de los rendimientos netos sobre la que se aplicará la reducción no podrá superar los 100.000 euros anuales.

La reducción no será aplicable en el período impositivo en el que más del 50% de los ingresos del mismo procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad.

Se suprime asimismo el límite hasta el momento aplicable a la exención de las prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único. La exención estará condicionada al mantenimiento de la acción o participación durante el plazo de cinco años (tanto si el importe de la prestación se hubiera destinado a la integración en una sociedad laboral o cooperativa de trabajo como si fuera para la aportación del capital social de una entidad mercantil). Si el pago único se hubiera destinado al establecimiento como autónomo, deberá igualmente mantenerse la actividad durante el mismo plazo.